l decreto 7 novembre 2025 sottolinea che non è ammessa la compensazione dell’imposta dovuta con eventuali crediti relativi ad altre imposte o tributi. Ogni tipologia di imposta prevista dal sistema della Global Minimum Tax deve essere versata autonomamente e in modo separato, a garanzia della trasparenza e della tracciabilità dei flussi fiscali.
Qualora dai versamenti emerga un importo pagato in eccesso, questo potrà essere utilizzato come credito d’imposta per gli esercizi successivi o, in alternativa, richiesto a rimborso secondo le procedure ordinarie previste dall’Agenzia delle Entrate.
Aspetto sanzionatorio
Viene disciplinato il regime sanzionatorio applicabile in caso di violazione degli obblighi previsti in materia di dichiarazione e versamento dell’imposizione minima globale.
Le sanzioni si applicano a tutte le violazioni relative agli adempimenti stabiliti dal decreto, tra cui:
- l’omessa o tardiva presentazione della dichiarazione fiscale;
- la mancata o incompleta trasmissione dei dati richiesti;
- l’omesso, insufficiente o tardivo versamento dell’imposta dovuta.
In tali casi, trovano applicazione le disposizioni generali previste dai Decreti Legislativi n. 471 e 472 del 1997, che regolano rispettivamente le sanzioni per violazioni in materia di imposte dirette e le norme generali in tema di sanzioni amministrative tributarie.
La responsabilità per l’adempimento e per le eventuali sanzioni ricade sul soggetto obbligato alla presentazione della dichiarazione fiscale, che coincide con chi deve effettuare il versamento. Tuttavia, nei casi in cui la dichiarazione o il pagamento riguardino imprese appartenenti a un gruppo multinazionale o nazionale, è prevista una responsabilità solidale tra le diverse entità del gruppo per il pagamento delle imposte, delle sanzioni e degli interessi dovuti.
Ciò significa che, in presenza di irregolarità o omissioni, l’Amministrazione finanziaria può rivalersi su qualunque impresa del gruppo situata in Italia, indipendentemente da quale soggetto abbia materialmente commesso la violazione.
Regime transitorio
Considerata la complessità e la novità del sistema della Global Minimum Tax, il decreto introduce un periodo di applicazione graduale delle sanzioni.
Durante i primi tre esercizi di vigenza del nuovo regime, le sanzioni non vengono applicate se le violazioni non sono frutto di dolo o colpa grave. Questa previsione mira a favorire un avvio ordinato e consapevole del nuovo sistema fiscale, lasciando alle imprese il tempo necessario per adeguarsi ai nuovi obblighi.
Leggi anche:
Global Minimum Tax: versamenti e codici tributo
Global m. Tax. Nuovi Codici tributo per versamento con F24 (3)
