Le istruzioni dell’Agenzia dedicano sezioni specifiche a determinati comparti:
- turismo e ristorazione: mance assoggettate a imposta sostitutiva del 5%, nel limite del 30% del reddito e per lavoratori con reddito 2024 non superiore a 75.000 euro;
- lavoro notturno e straordinario festivo nel turismo: tassazione agevolata al 15% per prestazioni rese tra il 1° gennaio e il 30 settembre 2025;
- settore sanitario: compensi soggetti a imposta sostitutiva del 5%.
Cripto-attività
Tra le novità più rilevanti si segnala:
- l’eliminazione della soglia di esenzione di 2.000 euro per le plusvalenze da cripto-attività realizzate dal 1° gennaio 2025;
- la possibilità di assumere, per le cripto-attività possedute al 1° gennaio 2025, il valore a tale data in luogo del costo storico;
- l’introduzione, nel quadro RT, della nuova imposta sostitutiva del 33%, applicabile alle plusvalenze realizzate a decorrere dal periodo d’imposta 2026.
Modello Redditi Società, Enti e Consolidato nazionale e mondiale
Concordato preventivo biennale: nuove sezioni e nuove cause di esclusione
Le bozze del modello Redditi recepiscono le modifiche al concordato preventivo biennale (Cpb), con l’introduzione del regime di imposta sostitutiva per i soggetti che hanno aderito al Cpb per il biennio 2025-2026.
Nel quadro CP:
- nel rigo CP1 è stata inserita la nuova casella “comma 1-bis”, in attuazione dell’articolo 20, comma 1-bis, del Dlgs n. 13/2024;
- nei righi CP3, CP4 e CP5 è previsto un campo per l’indicazione della quota di imponibile concordato ricevuta per trasparenza e assoggettata a imposta sostitutiva;
- nel rigo CP6 rientra tra i componenti esclusi dal reddito concordato anche la maggiorazione del costo del lavoro per nuove assunzioni;
- nel rigo CP11 sono state aggiornate le cause di esclusione e di cessazione dal concordato, rafforzando lo sbarramento all’accesso e alla permanenza nel regime.
IRES premiale per il solo periodo d’imposta 2025
Nei modelli Redditi SC 2026 e CNM 2026 trova spazio l’IRES premiale, che prevede la riduzione dell’aliquota dal 24% al 20% per il solo periodo d’imposta 2025.
Operativamente:
- nel frontespizio del modello Redditi va barrata la casella “IRES premiale”;
- nel quadro RN è indicato il reddito imponibile soggetto ad aliquota ridotta;
- nel quadro RX, il rigo RX1A accoglie l’imposta dovuta a titolo di IRES premiale.
Liquidazione ordinaria e utilizzo delle perdite
A seguito delle modifiche introdotte dall’articolo 18, comma 1, del Dlgs n. 192/2024, i quadri RF e RQ sono stati adeguati alle nuove regole che consentono:
- l’utilizzo delle perdite residue alla chiusura della liquidazione;
- la compensazione con il reddito dell’ultimo esercizio e, progressivamente, con quelli precedenti.
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